• Ru
  • Service Azur
  • 56bis avenue de la Lanterne
  • 06200 Nice, France
  • +33 4 93 29 84 25

Налог ISF (налог на богатство)

Солидарный налог на состояние – это особая форма налогообложения капитала, которая является наиболее спорной на сегодняшний день. За основу был взят введенный в 1982 году бывшим президентом Франсуа Миттераном, лидером социалистического движения, налог под названием «Impôt sur les Grandes Fortunes» IGF (налог на крупное состояние).

Идея такого налога заключалась в создании налоговой солидарности между богатыми и бедными. Затем, в 1987 году, он был отменен, однако в 1989 году был вновь возвращен уже как ISF «Impôt de Solidarité sur la Fortune» (солидарный налог на богатство). ISF – это ежегодный налог, который взимается только в том случае, если чистая стоимость имущества во Франции на 1 января равна или превышает 1 300 000 €.

Кто платит налог на богатство

Налог на богатство касается только физических лиц и их семей. Собственность несовершеннолетних детей облагается налогом вместе с собственностью их родителей.
Если родители разведены, то имущество может быть разделено пополам в каждой из деклараций.

Если на 1 января 2016 года ребенку исполнилось 18 лет, его счет больше нет необходимости упоминать в декларации солидарного налога на состояние родителей, даже если ребенок прикреплен к семье в налоговых правоотношениях для подоходного налога. Пары, состоящие в гражданском браке, должны оформлять единую декларацию, в отличие от подоходного налога.

Аналогично пары, состоящие в браке и проживающие вместе, вне зависимости от брачного режима, должны подать общую декларацию. Однако выгоднее иметь раздельные декларации: за счет этого налоговая база будет рассчитываться для каждого по отдельности и, вероятней всего, можно будет избежать налога ISF. Чтобы задекларировать солидарный налог на состояние раздельно, должны быть выполнены два условия:

  • Супруги должны быть женаты на условиях разделения собственности.
  • Супруги должны жить раздельно.

Это может быть случай, когда один из супругов осуществляет профессиональную деятельность за границей, таким образом, данное обстоятельство вынуждает его иметь еще одно место жительства.

Для пар, которые собираются разводиться, а также для тех, которые не были женаты на условиях разделения собственности, общая декларация обязательна, исключением является выдача судьей официального разрешения паре на раздельное проживание.

Просто желание одного из супругов разойтись не имеет силы для изменения порядка декларирования солидарного налога на состояние.

Что подлежит налогообложению

Налог на богатство ISF касается недвижимого имущества (завершенных или незавершенных строительных объектов), а также имущественных благ, не входящих в список исключений. Также налогообложению подлежат: имущество с правом узуфрукта (правом пользования), автомобили, суда для личного пользования, самолеты, скаковые лошади, ювелирные изделия, золото, драгоценные металлы.

Имущественные категории, которые освобождены от налога ISF полностью или частично:

  • Движимые активы. Согласно статье 885 L гражданского налогового кодекса Франции, финансовые вложения нерезидентов полностью освобождены от налога ISF. Это вложения и доходы, которые попадают в категорию движимого капитала: облигации, акции или социальные права (за исключением долей или акций общества, владеющего преимущественной частью недвижимости). Также депозиты, контракты жизненного страхования или капитализация при французских страховых компаниях.
  • Предметы искусства и драгоценности. Предметам и вещам старше 100 лет присваивается статус «антикварности» и, как следствие, они освобождаются от декларирования ISF. Также освобождены от декларирования ISF объекты искусства или коллекции, которые сделаны руками художника (ковры, картины, рисунки, книги, мебель, статуи и т.п.).
  • Коллекционные автомобили. Особый случай. Коллекционные машины освобождаются от декларирования ISF только в том случае, если у их владельца есть свидетельство о регистрации, в котором есть пометка «коллекционный автомобиль». Для этого автомобиль должен быть старше 30 лет (для сертификатов, выданных от 15 октября 2009 года) и возраст должен быть удостоверен конструктором автомобиля или Французской Федерацией старинных автомобилей.
  • Леса, рощи, группы лесов. Данная категория имущества имеет право на частичное освобождение от ISF (до 75% от стоимости при условии обязательства его эксплуатации в течение 30 лет).
  • Профессиональные имущественные блага. Имущество, используемое для профессиональной деятельности, освобождено от обложения налогом ISF. Однако есть ряд условий, которые должны быть соблюдены. Необходима консультация с налоговым консультантом для каждого конкретного случая.

Принцип налогообложения нерезидента

Важно понимать разницу между статусом резидента и нерезидента. Если вы проживаете во Франции менее 6 месяцев в году, 183 дня, и ваша семья находится за рубежом, а Франция является только местом вашей вторичной резиденции, то вы должны задекларировать в ISF декларации имущественные блага, владельцами которых вы являетесь во Франции.
И наоборот, как только вы становитесь резидентом Франции (живете во Франции более 6 месяцев в году, семья во Франции, основной доход во Франции), то для ISF вам необходимо задекларировать все имущественные блага, которыми вы обладаете не только во Франции, но и повсюду в мире (имущество, недвижимость, банковские счета).

Метод определения ISF плательщика
  1. Налоговое место проживания
  2. Определение состава семьи ISF
  3. Определение стоимости и ценности имущественных прав
  4. Расчет налогооблагаемых активов брутто
  5. Расчет налогооблагаемых активов нетто
    (активы брутто — задолженности)
Активы нетто > 1 300 000 € Активы нетто ≤ 1 300 000 €
  1. Подлежат налогу ISF
  2. Расчет налога по прогрессивной шкале от 800 000 €
  3. Сумма налога
  4. Расчет теоретического ISF
  5. Вычет налоговых скидок
НЕ подлежат налогу ISF

Налоговые конвенции

Франция заключила множество налоговых конвенций с различными странами в целях избежания двойного налогообложения.

В случае оплаты налога ISF в другой стране, уплаченная сумма вычитается из налога, подлежащего уплате во Франции. Тем не менее Франция является исключительным государством, так как солидарный налог на состояние уже не применяется практически нигде в мире. В близлежащих странах, например, в Швейцарии, взымается налог на состояние, но в Европе мы не найдем нигде налога, аналогичного французскому налогу ISF.

Как происходит расчет налога ISF

Расчетная таблица налога ISF на 2016 год идентична прошлогодней. Исчисление идет от 0,5 % до 1,5% по прогрессивной шкале.

Если ваша собственность превышает сумму 1,3 млн евро (после всех вычетов), она облагается налогом следующим образом (расчет налога начинается с 800 000 евро.).

Расчет солидарного налога на состояние ISF на 2016 г.
Чистая налогооблагаемая стоимость вашего имущества Процентная ставка
от 800 000 € до 1 300 000 € 0,5%
от 1 300 000 € до 2 570 000 € 0,7%
от 2 570 000 € до 5 000 000 € 1%
от 5 000 000 € до 10 000 000 € 1,25%
свыше 10 000 000 € 1,50%

Как оптимизировать ISF

Больше пассива — меньше налога ISF! Из налоговой базы вы сможете вычесть расходы, относящиеся к имуществу, задекларированному в активах вашей декларации ISF, и те, которые являются непосредственными обязательствами/долгами налогоплательщика (например, кредит, касающийся задекларированного имущества). При этом необходимо предъявить документацию, подтверждающую существование этого долга на 1 января, сумму и его применение.

Вычесть узуфрукт. Недвижимое имущество, находящееся во Франции, владелец которого имеет узуфрукт (право пользования), подлежит налогообложению ISF, в то время как владелец «голых стен» остается освобожден от этого налога.

Cроки подачи декларации налога ISF 2016

Сроки подачи декларации (декларация №2042C) на налогооблагаемую собственность от 1,3 до 2,57 млн евро установлены на:

  • 15 июня 2016 года налогоплательщикам, проживающим во Франции;
  • 15 июля 2016 года налогоплательщикам, проживающим в Монако, Европе;
  • 15 июля 2016 года для нерезидентов других стран.

Для нерезидентов, которые не имеют дохода во Франции, существует специфическая декларация №2725, она же для налогоплательщиков, чья собственность превышает 2,57 млн евро.

Все налогоплательщики имеют возможность зарегистрировать свои налоговые декларации непосредственно через интернет на сайте impots.gouv.fr. Там же можно произвести предварительный расчет налога.

Что следует помнить

Проживание за пределами Франции не освобождает от уплаты налога ISF во Франции. Нужно принимать во внимание международную конвенцию между Францией и страной вашего места проживания, а также использовать преимущества, связанные со статусом нерезидента.