Налоги на недвижимость, подлежащие оплате во Франции

Налоговая конвенция, вступившая в силу 9 февраля 1999 года, позволяет российским гражданам, проживающим во Франции, избежать двойного налогообложения при уплате подоходного, имущественного налога и налога на прибыль. Российские граждане, владельцы недвижимости во Франции, обязаны платить налоги на недвижимость в стране местонахождения недвижимости.

Налог на приобретение и регистрацию недвижимости

Первый налог на недвижимость во Франции, с которым сталкиваются покупатели, налог на приобретение и регистрацию недвижимости. Оплачивается нотариусу как представителю интересов государства, в день подписания акта о покупке недвижимости. Сумма налога зависит от года постройки объекта недвижимости: новая недвижимость, не старше 5 лет, облагается налогом в 2-3%. Налог на объекты вторичного рынка составляет 6-7% от общей стоимости. По сути, этот налог является оплатой регистрации недвижимости в связи со сменой владельца.

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость (Taxe foncière) – ежегодный  налог на владение недвижимостью во Франции, зависит от ее площади и местонахождения. Устанавливается налоговыми органами согласно кадастру и базируется на арендной стоимости. У недвижимости, расположенной в престижных кварталах, более высокая арендная стоимость, соответственно и более высокий налог.

Налог на проживание

Налог на проживание (Taxe d'habitation) – ежегодно взимается с владельца недвижимости во Франции или арендатора, проживающего в жилом помещении с 1 января налогового года. Основное место проживания облагается налогом,  величина которого зависит от состава семьи и совокупных доходов.  Если владелец недвижимости во Франции не проживает в приобретенном объекте постоянно, а использует в качестве дополнительной «дачной» резиденции, то величина налога фактически равна налогу с недвижимого имущества.

Налог на богатство

Налог на богатство (ISF – impôt sur la fortune) – ежегодно взимается в том случае, если чистая стоимость недвижимого имущества во Франции, облагаемого налогом, равна или превышает 1 300 000 €. При расчете налога принимаются во внимание текущие кредиты на покупку недвижимости. Так, например, при стоимости недвижимости 3 млн. евро и кредите в 2 млн. евро чистая стоимость недвижимости составляет менее 1 млн. 300 тыс. евро. В этом случае ISF с владельца недвижимости не взимается. При чистой стоимости недвижимости, подлежащей налогообложению, от 1 млн. 300 тыс. до 3 млн. налог составит 0,25% от стоимости. Более 3 млн. – 0,50% .

Кроме того, предвидены налоговые льготы для начала каждой шкалы: так, например, взимается 1500€ вместо 3250€ для недвижимого имущества стоимостью от 1 300 001€ до 1 400 000€ (скидка 1750€). Начиная с 1 400 001€, взимается  налог 0,25% от чистой  стоимости.

Источник: ministère du Budget (май 2011)

Следующая шкала от 3 млн. до 3 млн.200 тыс. облагается налогом в 0,50%, но также используется гибкая система скидок:

• С 3 000 001€ до 3 100 000 € взимается сумма 7500€ вместо 15000€,  (скидка 7500€).
• С  3 100 001 € до 3 200 000 – 11750€ вместо 15500€ (скидка 3750€).

Полностью налог 0,50% взимается, начиная с 3 300 001€ .

Источник: ministère du Budget (май 2011)

3% налог

Ежегодный налог 3% (La taxe de 3%) от стоимости недвижимости выплачивается в случае, когда недвижимость во Франции приобретена на юридическое лицо, и имя настоящего владельца сохраняется в тайне. 

Освобождаются от уплаты этого налога французские компании, или компании, зарегистрированные в странах, заключивших налоговую договоренность с Францией  о предоставлении информации, касающейся личности всех акционеров компании.

Налог на повышение стоимости при перепродаже

Налог на повышение стоимости при перепродаже (La plus value) –  изменения в законе 2011 года вступают в силу с 1 февраля 2012.  Прирост стоимости (сумма продажи недвижимости минус сумма ее покупки) облагается налогом 32,5%, за вычетом из него следующих издержек:

• 7,5% от стоимости недвижимости в качестве оплаты нотариальных расходов,
• 15%  от стоимости в качестве расходов на ремонт или сумма реальных расходов, подтверждаемая счетами,  принимается во внимание, начиная с 5-го года владения недвижимостью.

Начиная с 6-го года владения недвижимостью во Франции, предусмотрена система снижения суммы налога:

• С 6 по 17 год – 2% в год, вычитаемые из добавочной стоимости,
• С 18 по 24 год – 4% в год,
• С 25 по 30 год – 8 % в год.

После 30 лет владения недвижимостью налог на прирост  стоимости не взимается.

Налог на доход от аренды

Налог на доход от аренды (Impôt sur les revenues locatifs). Если годовой доход от аренды недвижимости во Франции не превышает 15000€, для расчета налога из суммы вычитается 30%.  Если сумма годового дохода выше 15000€,  из нее вычитаются реальные расходы (обслуживание, страховка, ремонт, банковские проценты в случае кредита и прочие издержки). Оставшаяся сумма облагается налогом 20% (для нерезидентов).

Налог на наследование

Налог на наследование (Impôt sur la succession) взимается с наследников в случае кончины владельца недвижимости во Франции. Порядок наследования желательно определить с нотариусом в момент покупки недвижимости. Владелец недвижимости не может свободно назначить наследника, но существуют механизмы, контролирующие процесс наследования. В соответствии с французскими законами, переживший супруг может являться единственным наследником, либо наследовать совместно с кровными родственниками умершего.  Для кровных родственников система наследования базируется на 3 принципах: очередности, степеней родства и колена.

Необходимо принять во внимание, что оплата налога наследниками  будет осуществляться в зависимости от распоряжений покупателя относительно права наследования, сделанных в момент приобретения недвижимости.