• Ru
  • Service Azur
  • 56bis avenue de la Lanterne
  • 06200 Nice, France
  • +33 4 93 29 84 25

Налог на наследование

Изменения в правилах по международному наследованию

Европейский регламент, опубликованный в официальной газете Европейского союза 27 июля 2012 года, вступил в силу 17 августа 2015 года (потребовалось время, чтобы каждая страна-член Европейского союза привела в порядок свое собственное законодательство). Регламент будет применен в 25 государствах Европейского союза (за исключением Дании, Великобритании и Ирландии).

Наследование. Закон

Традиционно сосуществуют две системы по вопросам международного наследования. В некоторых странах применяется лишь один закон на всю совокупность наследуемого имущества (движимые и недвижимые объекты): Германия, Испания, Италия. В других странах, таких как Франция, Бельгия или Великобритания, имущественные блага подвергаются закону в зависимости от их местоположения. Европейский регламент выступил за принцип наследственного единства.

До 17 августа 2015 года, в случае смерти за рубежом, к движимому имуществу (банковские счета, произведения искусства) применялось гражданское право последнего постоянного места проживания наследодателя, а к имеющейся во владении недвижимости (виллы, апартаменты) применялись законы страны, где находилась эта недвижимость.

После 17 августа 2015 года основным критерием привязки считается последняя резиденция (место проживания) наследодателя. Цель данного регламента состоит в воплощении в жизнь принципа «одно наследование, один закон, одна юрисдикция» на все наследственное имущество. Данный критерий определит закон, который будет применен ко всем операциям (администрация, ликвидация и разделение), связанным с наследованием.

Выбор наследственного права

Придерживаться закона относительно обычного места проживания наследодателя в момент его смерти может оказаться затруднительно: каждый раз, когда человек меняет страну проживания, необходимо пересматривать планирование наследства. Вот почему professio juris, или возможность выбирать закон, применяемый к наследию (национальный закон или закон одной из национальностей), является важным. Впредь гражданин может выбрать закон, регулирующий все наследство согласно национальностям, которыми он обладает (статья 22, артикль 1).

Европейский наследственный сертификат

Чтобы ускорить регулирование международного наследования, ввелся европейский наследственный сертификат (SCE). Его цель – заверить  свободное передвижение доказательств  качества наследования, прав наследия, органов власти, которые будут заниматься управлением наследования.

Данный наследственный сертификат не заменяет документы каждого государства-члена.  Модели сертификатов одинаковы в любом из государств-членов, запрос европейского наследственного сертификата осуществляется через типовую форму у нотариуса.

Обязательные реквизиты: общепринятые сведения (наследодатель, идентификация правонаследников). Сертификат укажет брачные соглашения, предусмотренные наследодателем, возможную опцию взятие в наследство (принятие или отказ), полномочия  наследников и, в заключение, блага, составляющие имущество наследодателя.

Представляющий собой простую, ясную и точную модель, данный наследственный сертификат  облегчит действия, связанные с регламентацией международного преемства наследия.

Обязательная доля в наследстве во Франции

В рамках французской системы наследования действует понятие наследственного резерва «la réserve héréditaire», то есть это установленная законом обязательная доля в наследстве для близких родственников. Наследодатель может по своей воле распорядиться только частью своего свободного имущества «quotité disponible».

Рассчет обязательной доли в наследстве
Количество детей Резерв Свободная доля
1 1/2 наследства 1/2 наследства
2 2/3 наследства 1/3 наследства
3 и более 3/4 наследства 1/4 наследства

Напомним о налоге на наследование

Налог на наследование (Impôt sur la succession) взимается с наследников в случае кончины владельца недвижимости во Франции. Порядок наследования желательно определить с нотариусом в момент покупки недвижимости.

Владелец недвижимости не может свободно назначить наследника, но существуют механизмы, контролирующие процесс наследования.

В соответствии с французскими законами, переживший супруг может являться единственным наследником либо наследовать совместно с кровными родственниками умершего. Для кровных родственников система наследования базируется на 3 принципах: очередности, степеней родства и колена. Очередность права на наследство следующая (каждая из очередей исключает последующую):

  1. Дети, внуки
  2. Отец, мать, братья, сестры
  3. Бабушки и дедушки
  4. Другие родственники

Важно! Во избежание конфликтных ситуаций (между правовыми системами нескольких стран) желательно заблаговременно спланировать наследование, обратившись к компетентным специалистам.

Налоговые льготы и ставки при расчете налога на наследование
Степень родства Налоговая льгота После вычета соответствующих льгот, применяется налоговая ставка, в зависимости от родства наследника
Переживший супруг
Партнер гражданского
брака солидарности (PACS)
Освобождены от налога на наследство.
В случае дарения: применение прогрессивной шкалы для наследования по прямой линии, указанной ниже
Каждый ребенок
Отец, мать
100 000 € Расчет налога по прогрессивной шкале:
до 8 072 €
от 8 072 € до 12 109 €
от 12 109 € до 15 932 €
от 15 932 € до 552 324 €
от 552 324 € до 902 838 €
от 902 838 € до 1 805 677 €
свыше 1 805 677 €
5%
10%
15%
20%
30%
40%
45%
Брат, сестра 15 932 € Расчет налога по прогрессивной шкале:
до 24 430 €
свыше 24 430 €
35%
45%
Племянник, племянница 7 967 € 55%
Родственники до четвертой степени родства 1 594 € 55%
Лица, не имеющие степень родства (действительно для сожителя) 1 594 € 60%
Наследники с ограничен-ными возможностями 159 325 €
(в сочетании с льготой по степени родства)